个人独资企业不缴企业所得税。《企业所得税法》第一条第二款明确规定"个人独资企业、合伙企业不适用本法"（2018年12月29日第二次修正，中国人大网刊载，核实日期2026年10月1日）；国务院此前已决定对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对投资者的经营所得征收个人所得税，并自2001年1月1日起统一按个人所得税法有关规定执行（财税〔2000〕91号通知转述，财政部、国家税务总局2000年9月19日发布，核实日期2026年10月1日）。
为什么个人独资企业不在企业所得税法的适用范围内？
这个结论由三层文件叠起来，缺一层都不完整：
| 文件 | 关键内容 | 发布/生效时间 |
|---|---|---|
| 《中华人民共和国企业所得税法》第一条第二款 | "个人独资企业、合伙企业不适用本法" | 2018年12月29日第二次修正；现行有效（核实日期2026年10月1日） |
| 国发〔2000〕16号（财税〔2000〕91号转述） | 对个人独资企业和合伙企业停征企业所得税，只对其投资者的经营所得征收个人所得税 | 自2001年1月1日起统一按个人所得税法有关规定执行（核实日期2026年10月1日） |
| 财税〔2000〕91号 | 以投资者为纳税义务人，比照"个体工商户的生产经营所得"（现称经营所得）计征个人所得税 | 2000年9月19日发布（核实日期2026年10月1日） |
逻辑是：企业所得税的纳税人是企业，而个人独资企业在所得税制度里被排除；排除之后不是"两头不管"，而是穿透到投资人这一层，用个人所得税的"经营所得"项目去征收。这也是它与公司制企业最根本的一道分界线。
投资者具体按什么口径缴个人所得税？
财税〔2000〕91号给出的口径可以拆成三步看：
- 谁是纳税人：个人独资企业以投资者为纳税义务人（合伙企业则以每一个合伙人为纳税义务人）。企业本身不是个人所得税的纳税主体。
- 按什么项目：比照个人所得税法"个体工商户的生产经营所得"这一应税项目计征，即现在所说的经营所得。
- 按什么基数：投资者以企业全部生产经营所得为应纳税所得额。
需要提醒两点。一是财税〔2000〕91号是2000年的文件，其中部分条款（例如费用扣除标准）已被后续文件修改，本文未逐条核对现行有效性，实际计算时应以最新有效的扣除规定为准。二是本文不列示经营所得的具体税率——91号文中的税率规定属2000年口径，现行经营所得税率应以《个人所得税法》为准。
除个人所得税外，个人独资企业还要交哪些税？
不缴企业所得税不等于只缴一个税种。与个人独资企业相关的常见口径如下，具体取决于企业的纳税人身份和实际发生的应税行为。
| 事项 | 现行口径 | 依据与期限 |
|---|---|---|
| 增值税起征点 | 属于小规模纳税人的，以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的起征点为每次（日）销售额1000元。销售额未达起征点免征增值税，达到起征点全额计算缴纳 | 财政部 税务总局公告2026年第10号（2026年1月30日发布）；《增值税法》第二十三条（2026年1月1日起施行）；核实日期2026年10月1日 |
| 3%征收率减按1% | 2026年1月1日至2027年12月31日，小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税 | 财政部 税务总局公告2026年第10号（2026年1月30日发布，执行至2027年12月31日）；核实日期2026年10月1日 |
| "六税两费"减半 | 2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税和教育费附加、地方教育附加 | 财政部 税务总局公告2023年第12号（2023年8月2日发布，执行至2027年12月31日）；核实日期2026年10月1日 |
有一处容易踩坑：财政部 税务总局公告2023年第19号"月销售额10万元以下免征增值税"的写法已经不是现行依据。2026年第10号公告第六条规定，自2026年1月1日起，除该公告及增值税法等文件外，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，2023年第19号公告属此类（2026年1月30日发布，核实日期2026年10月1日）。现在要看的是起征点口径，不是原来的"10万元以下免征"。
个体工商户减半征收个人所得税，个人独资企业能享受吗？
财政部 税务总局公告2023年第12号规定，自2023年1月1日至2027年12月31日，对个体工商户年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税，可与现行其他个人所得税优惠叠加享受（2023年8月2日发布，核实日期2026年10月1日）。
这份文件的原文表述针对的是"个体工商户"。个人独资企业能否比照适用，本文所依据的公开文件未写明，办理时应以主管税务机关的口径为准。
和一人有限公司相比，差在哪？
税负结构是最常被比较的一层：一人有限公司属于企业所得税法的适用对象，需要就企业利润缴纳企业所得税，股东取得分红时再缴个人所得税；个人独资企业不缴企业所得税，只在投资者这一层按经营所得缴个人所得税。前一层差异带来的连带效果是，一人有限公司可以适用小型微利企业优惠——减按25%计算应纳税所得额、按20%的税率缴纳企业所得税，延续执行至2027年12月31日（财政部 税务总局公告2023年第12号，2023年8月2日发布，核实日期2026年10月1日）。
责任边界是另一层。《个人独资企业法》第二条规定，个人独资企业由一个自然人投资，财产为投资人个人所有，投资人以其个人财产对企业债务承担无限责任；第三十一条进一步规定，企业财产不足以清偿债务的，投资人应当以其个人的其他财产予以清偿（1999年8月30日通过，自2000年1月1日起施行，核实日期2026年10月1日）。公司制一侧，2023年修订的《公司法》第二十三条第三款规定，只有一个股东的公司，股东不能证明公司财产独立于股东自己的财产的，应当对公司债务承担连带责任，即举证责任在股东（2023年12月29日修订，自2024年7月1日起施行，核实日期2026年10月1日）。
组织形式的选择涉及责任、税负、融资和治理多方面的权衡，本文只作规则层面的事实对照，不构成对任何具体情形的税务意见。
常见问题
个人独资企业需要缴纳企业所得税吗？
不需要。《企业所得税法》第一条第二款规定"个人独资企业、合伙企业不适用本法"（2018年12月29日第二次修正，核实日期2026年10月1日）。停征企业所得税的依据是国务院2000年的决定，自2001年1月1日起统一按个人所得税法有关规定执行（财税〔2000〕91号转述，2000年9月19日发布，核实日期2026年10月1日）。
个人独资企业的投资者按什么项目缴税？
按个人所得税的经营所得项目。财税〔2000〕91号规定以投资者为纳税义务人，比照"个体工商户的生产经营所得"（现称经营所得）计征，并以企业全部生产经营所得为应纳税所得额（2000年9月19日发布，核实日期2026年10月1日）。
经营所得适用多少税率？
现行税率以《个人所得税法》的规定为准。财税〔2000〕91号中的税率条款是2000年的口径，本文不据以列示具体税率（核实日期2026年10月1日）。
个人独资企业要不要缴增值税？
是否缴纳、按什么口径缴纳，取决于其是否为增值税纳税人以及是否为小规模纳税人。属于小规模纳税人的，2026年1月1日至2027年12月31日适用月销售额10万元、季度销售额30万元、按次（日）1000元的起征点，达到起征点的全额计算缴纳；同期3%征收率减按1%征收（财政部 税务总局公告2026年第10号，2026年1月30日发布，核实日期2026年10月1日）。
个人独资企业和个体工商户的税收待遇完全一样吗？
不完全一样。两者的个人所得税都走经营所得项目，但具体优惠文件的适用主体是分别表述的。例如2023年第12号公告中"年应纳税所得额不超过200万元的部分减半征收个人所得税"的原文针对个体工商户，"六税两费"减半则同时列出增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户（2023年8月2日发布，核实日期2026年10月1日）。个人独资企业能适用哪几项，需要逐份文件看主体表述。