查账征收与定期定额的核心区别，在于计税依据：查账征收根据账簿反映的经营收支计算，定期定额则按税务机关核定的经营额或所得额计税。前者以每一纳税年度的收入总额减除成本、费用、税金、损失、其他支出及允许弥补的以前年度亏损后的余额为应纳税所得额；后者则在特定经营地点、时期和范围内核定定额，并据此确定应纳税额。以上依据分别来自国家税务总局令第35号、令第16号，核实日期均为 2026-10-01。
这里需要先把概念说清：本文所说的“核定征收”，主要对照的是个体工商户适用的定期定额征收，不泛指其他征管场景。
两种征收方式的法律依据有什么不同？
| 对照项 | 查账征收 | 定期定额 |
|---|---|---|
| 主要依据 | 《个体工商户个人所得税计税办法》 | 《个体工商户税收定期定额征收管理办法》 |
| 纳税义务人 | 个体工商户以业主为个人所得税纳税义务人 | 税收征收管理对象为定期定额户 |
| 计税依据 | 根据经营收支计算应纳税所得额 | 税务机关核定的应纳税经营额或所得额 |
| 主管机关作用 | 纳税人按规定计算并申报缴税 | 主管税务机关认定，县级以上税务机关批准实行定期定额征收管理 |
《个体工商户个人所得税计税办法》由国家税务总局令第35号公布，页面发布日期为 2014-12-27，自 2015-01-01 起施行；国家税务总局政策法规库页面标注该办法“已修改”，本文仅引用所取页面载明的现行条文，核实日期为 2026-10-01。
《个体工商户税收定期定额征收管理办法》为国家税务总局令第16号，经 2018年国家税务总局令第44号修正，页面发布日期为 2018-06-15，自 2007-01-01 起施行，核实日期为 2026-10-01。
查账征收是怎样计算应纳税所得额的？
查账征收的基本公式不是简单地用收入减成本，而是依次扣除多个项目：
每一纳税年度的收入总额－成本－费用－税金－损失－其他支出－允许弥补的以前年度亏损＝应纳税所得额
因此：
- 收入总额是计算起点；
- 扣除项目必须有相应业务依据；
- 允许弥补的以前年度亏损，也应按照所引办法处理；
- 应纳税所得额确定后，再按规定计算个人所得税。
经营所得适用 5%至35% 的超额累进税率。该税率来自《中华人民共和国个人所得税法》第三条，页面发布日期为 2018-08-31，核实日期为 2026-10-01。官方页面所列税率表附件未包含级距和速算扣除数，因此本文不补列这些数据。
定期定额适用于哪些个体工商户？
按照《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第三条，定期定额征收管理适用于：
- 经主管税务机关认定的个体工商户；
- 经县级以上税务机关批准的个体工商户；
- 生产经营规模较小；
- 达不到《个体工商户建账管理暂行办法》规定的设置账簿标准。
该办法自 2007-01-01 起施行，页面发布日期为 2018-06-15，核实日期为 2026-10-01。
这里引用的建账标准只用于说明定期定额户的适用条件。所引官方页面没有提供具体设账门槛，本页不补写相关金额。
定期定额是按实际经营额直接算税吗？
不是一概按实际经营额计税，定额执行期结束后还要比较申报额与定额：
| 实际情况 | 税款计算依据 |
|---|---|
| 每月实际申报额超过定额 | 按申报额缴纳税款 |
| 每月实际申报额低于定额 | 按定额缴纳税款 |
也就是说，低于定额并不意味着可以只按实际申报额缴税。《个体工商户税收定期定额征收管理办法》第十七条规定，定额执行期结束后，定期定额户应就该期每月实际发生的经营额、所得额申报；申报额超过定额的按申报额缴税，低于定额的按定额缴税。该办法页面发布日期为 2018-06-15，核实日期为 2026-10-01。
申报期限有什么区别？
经营所得个人所得税按年计算。纳税人在月度或者季度终了后 15日内，向税务机关报送纳税申报表并预缴税款；在取得所得的次年 3月31日前办理汇算清缴。
上述期限来自《中华人民共和国个人所得税法》第十二条，页面发布日期为 2018-08-31，核实日期为 2026-10-01。
对定期定额户而言，除上述经营所得申报规则外，还应遵守定额执行期结束后按每月实际发生额申报，并据申报额与定额的关系缴税的规定。主管税务机关核定的是计税定额，并不意味着申报义务被取消。
两种方式怎么选，能自行转换吗？
不能仅凭“哪种更省事”自行决定。
定期定额征收的适用条件包括主管税务机关认定、县级以上税务机关批准，以及生产经营规模较小、达不到规定设账标准等条件。上述官方页面未写明个体工商户可以自行选择查账征收或定期定额，也未写明两种方式可以自由转换。
同样，具体定额、核定率、应税所得率以及定期定额征收的行业门槛，由各省级税务机关另行规定；全国性官方文件没有规定统一数值。所引官方页面未写明具体标准，本页也不提供估算值。
账上已经记不清收支，还能直接按定额缴税吗？
不能据此直接得出结论。
查账征收依赖符合规定的账簿和经营收支资料；定期定额则是在特定条件下，由税务机关核定经营额或所得额。账簿不完整时，应当先核对实际适用的征收管理方式及相关资料，不能自行把查账征收改按定期定额处理。所引官方页面未写明查账征收转为定期定额或反向转换的完整操作口径。
定期定额是不是完全不根据实际经营情况？
不是。税务机关核定的是一定经营地点、一定经营时期、一定经营范围内的经营额或所得额，但定额执行期结束后仍需申报实际发生的经营额、所得额。超过定额按申报额缴税，低于定额按定额缴税。
定期定额是否全国使用同一个比例？
不是。所引《个体工商户税收定期定额征收管理办法》规定，具体核定工作依法律、行政法规及该办法执行；具体定额、核定率由各省级税务机关另行规定。全国性官方页面未写明统一比例，本页不收各地核定率，也不提供“大概多少”的估算。
经营所得是不是只有一种税率？
不是。经营所得适用 5%至35% 的超额累进税率，而不是只有一个固定税率。该区间来自《中华人民共和国个人所得税法》第三条，页面发布日期为 2018-08-31，核实日期为 2026-10-01；税率表级距和速算扣除数在所引页面附件中未写明。