小规模纳税人的增值税起征点不是一个固定数，而是跟着计税期间走：以一个月份为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元（财政部 税务总局公告2026年第10号，2026年1月30日发布，自2026年1月1日起实施，执行至2027年12月31日）。
所以"按月申报还是按季申报"不是纯流程选择——它决定了你拿哪个门槛去比销售额。判断方式是先看自己的计税期间，再拿该期间的销售额去对表：
| 计税期间 | 起征点 | 出处 |
|---|---|---|
| 一个月 | 月销售额10万元 | 财政部 税务总局公告2026年第10号第一条 |
| 一个季度 | 季度销售额30万元 | 财政部 税务总局公告2026年第10号第一条 |
| 按次纳税 | 每次（日）销售额1000元 | 财政部 税务总局公告2026年第10号第一条 |
为什么2026年起要换个说法：从"免征"改成"起征点"
《增值税法》自2026年1月1日起施行，《增值税暂行条例》同时废止；《增值税法实施条例》也自2026年1月1日起施行（国务院公布，国家税务总局政策法规库刊载）。
机制上有一处实质变化。《增值税法》第二十三条规定：小规模纳税人销售额未达到起征点的，免征增值税；达到起征点的，依照本法规定全额计算缴纳增值税，起征点标准由国务院规定。也就是说，现行口径下达到起征点，是全部销售额计税，不是只对超出部分计税。
此前常用的财政部 税务总局公告2023年第19号（月销售额10万元以下免征、3%征收率减按1%，原写执行至2027年12月31日）已不再适用：财政部 税务总局公告2026年第10号第六条规定，除该公告、增值税法、增值税法实施条例和2025年第17号公告外，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，该公告全文未提及2023年第19号文号。征管一侧，国家税务总局公告2026年第4号自2026年1月1日起施行，同时废止国家税务总局公告2023年第1号。
达到起征点之后按多少缴
小规模纳税人是指年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人，简易计税方法的法定征收率为3%（《增值税法》第九条、第十一条）。1%是阶段性减征，不是法定征收率。
现行减征口径（2026年1月1日至2027年12月31日）：小规模纳税人发生除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外的增值税应税交易，依照3%征收率减按1%征收率征收增值税；需要预缴的项目，达到起征点的减按1%预征率预缴（财政部 税务总局公告2026年第10号）。
没到起征点，但对方要专票怎么办
国家税务总局公告2026年第4号（2026年1月30日发布，自2026年1月1日起施行）给了出口：小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；适用1%征收率的，应按1%开具发票，也可以选择对全部或部分交易放弃减税并开具专用发票。
关于"放弃后是不是长期回不来"：《增值税法》第二十七条的36个月限制，按税务总局解读，小规模纳税人除外——放弃该项优惠后不适用"36个月内不得再享受"的限制。
按次纳税的1000元怎么落到自己身上
文件只给出"按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元"这一档标准，本文可用的官方材料没有逐项列举哪些交易属于按次纳税、以及"每次（日）"如何归并判断。这类口径请以主管税务机关办理口径或12366答复为准。
判断流程
- 先确认自己的计税期间是一个月还是一个季度——这决定适用月10万元还是季度30万元的起征点。
- 汇总该计税期间的销售额，与对应起征点比较：按月10万元、按季30万元、按次每次（日）1000元。
- 未达起征点：该计税期间免征增值税。
- 未达起征点但需要开专票：可选择对全部或部分应税交易放弃免税并开票；适用1%征收率的按1%开具（国家税务总局公告2026年第4号）。
- 达到起征点：按全额计算缴纳增值税，不是只对超出部分计税（《增值税法》第二十三条）。
- 适用3%征收率的应税交易（销售、出租不动产或转让土地使用权以外）减按1%征收；需预缴且达到起征点的，减按1%预征率预缴（财政部 税务总局公告2026年第10号）。
- 无法确定计税期间归属、或不确定自己是否属于按次纳税的，以主管税务机关口径或12366答复为准。
常见问题
按月申报，某个月销售额超过10万元，能不能只对超出部分缴税？
不能。按《增值税法》第二十三条，达到起征点的全额计算缴纳增值税；起征点是比较该计税期间销售额的门槛，不是扣除额。
按季申报，季度中间某个月超过10万元，要缴税吗？
按文件表述，按季计税时起征点对应的是季度销售额30万元，判断对象是该季度的销售额；月销售额10万元这一档是"以一个月份为一个计税期间"时适用的标准。
季度没到30万元，能开1%的专用发票吗？
可以走放弃免税的路径：销售额未达起征点的，可以选择全部或部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；适用1%征收率的，按1%开具（国家税务总局公告2026年第4号）。
放弃免税或减税之后，36个月内是不是不能再享受了？
按税务总局对该公告的解读，《增值税法》第二十七条的36个月限制不适用于小规模纳税人，小规模纳税人被明确排除在外。
2023年第19号"月销售额10万元以下免征"还能用吗？
不能。该公告规定的国内环节增值税优惠已被财政部 税务总局公告2026年第10号第六条的衔接规定停止执行，属于已作废、不再适用的旧规定。
这些口径2027年12月31日之后还有吗？
现行文件的执行期写到2027年12月31日；到期后是否延续，官方材料尚未明确。本文只讲规则，不构成个案税务意见，个案请以主管税务机关或12366答复为准。
本文数字均来自下列文件原文，核实日期：2026年10月1日。