可以，而且从2026年1月1日起换了一套文件。国家税务总局公告2026年第4号（2026年1月30日发布，自2026年1月1日起施行）规定，小规模纳税人发生应税交易，销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；适用1%征收率的，应按1%开具发票，也可以选择对全部或部分交易放弃减税并开具专用发票（核实日期：2026-09-30）。放弃之后多久能再享受，税务总局的解读给出了直接答案：《增值税法》第二十七条”三十六个月内不得享受该项税收优惠”的规定，小规模纳税人除外。
现在到底该按哪份文件办？
2026年是增值税优惠文件的分界线。《增值税法》自2026年1月1日起施行，《增值税暂行条例》同时废止（中国人大网，2024年12月25日发布）；配套的《增值税法实施条例》也从2026年1月1日起施行（国务院2025年12月19日公布）。优惠和征管口径随之换成了财政部 税务总局公告2026年第10号和国家税务总局公告2026年第4号。
| 文件 | 状态 | 与本文有关的要点 |
|---|---|---|
| 财政部 税务总局公告2026年第10号（2026-01-30发布） | 现行 | 起征点标准；3%征收率减按1%；执行至2027年12月31日 |
| 国家税务总局公告2026年第4号（2026-01-30发布，自2026-01-01施行） | 现行 | 放弃免税、放弃减税开专用发票的征管口径 |
| 财政部 税务总局公告2023年第19号（2023-08-01发布） | 已不再适用 | ”月销售额10万元以下免征增值税”的旧口径，不再按此执行 |
| 国家税务总局公告2023年第1号 | 已废止 | 自2026年1月1日起被2026年第4号废止 |
2026年第10号第六条规定，除该公告、《增值税法》、《增值税法实施条例》和2025年第17号公告外，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，全文未保留2023年第19号。也就是说，原来”月销售额10万元以下免征”的说法已经不作为现行标准使用，现在统一按起征点判断。
上表及文中数字的核实日期均为2026-09-30。
起征点是多少，谁算小规模纳税人？
现行口径（2026年1月1日至2027年12月31日，财政部 税务总局公告2026年第10号第一条）：
- 以一个月为一个计税期间的，起征点为月销售额10万元；
- 以一个季度为一个计税期间的，起征点为季度销售额30万元；
- 按次纳税的，起征点为每次（日）销售额1000元。
《增值税法》第九条界定的小规模纳税人，是年应征增值税销售额未超过五百万元的纳税人；第十一条规定简易计税方法的征收率为百分之三，1%属于阶段性减征，不是法定征收率本身。
另有一条容易被误读的规则：《增值税法》第二十三条规定，销售额未达到起征点的免征增值税，达到起征点的依照本法规定全额计算缴纳增值税。所以月销售额一旦超过10万元，是全部销售额计税，不是只对超出10万元的部分计税。
销售额没到起征点，怎么放弃免税开专票？
按国家税务总局公告2026年第4号第一条，小规模纳税人销售额未达到起征点标准的，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票。拆开来看有三个要点：
- 可以按交易选择。 不必对所有业务一刀切，只对需要专用发票的那部分放弃免税即可。
- 放弃后这部分恢复为应税交易。 除销售、出租不动产或者转让土地使用权之外，依照3%征收率减按1%征收（财政部 税务总局公告2026年第10号，第三条第（三）部分第6点）。
- 可以开具专用发票。 放弃免税是开具增值税专用发票的前提条件之一，不放弃则只能开普通发票。
已经适用1%征收率的，还能开3%的专票吗？
能，但要主动放弃减税。国家税务总局公告2026年第4号第四条的处理是两条路：适用1%征收率的，应按1%开具发票；也可以选择对全部或部分交易放弃减税并开具专用发票。放弃减税后不再适用减按1%，回到《增值税法》第十一条规定的3%征收率。
按1%开具发票和放弃减税按3%开专用发票的差别，本质是下游能不能抵扣、能抵扣多少。如果对方是一般纳税人且在意进项税额，通常会提出开专票的要求；反过来，若对方不需要抵扣，1%的发票反而让本方税负更低。这笔账没有统一答案，取决于单笔交易和对方的纳税人身份。
放弃之后多久能再享受？
这是小规模纳税人与一般纳税人最大的区别所在。《增值税法》第二十七条规定，纳税人放弃增值税优惠的，三十六个月内不得再享受该项优惠；税务总局对2026年第4号的解读明确，这一限制”小规模纳税人除外”。
也就是说，小规模纳税人放弃免税或放弃减税后，不受36个月锁定期约束。至于从哪一期开始恢复享受、是否需要单独办理手续，公告和解读都没有写明——公开材料里没有这部分操作细则，具体办理口径建议以主管税务机关或12366的答复为准。
决定放弃之前，先确认两件事
一是起征点是全额计税的分界线。 前面提到的《增值税法》第二十三条，意味着某一期销售额是否达到10万元（或季度30万元），影响的是全部销售额，而不只是超出部分。放弃免税带来的计税销售额变化，要放进这一期的整体判断里看。
二是放弃可以只针对部分交易。 无论放弃免税还是放弃减税，文件都给了”全部或者部分”的选择空间，所以不必为了一笔需要专票的业务，把整期所有交易的优惠都放弃掉。
常见问题
小规模纳税人放弃免税后，还能再享受免税吗？
可以。《增值税法》第二十七条规定的”三十六个月内不得享受该项税收优惠”对小规模纳税人不适用，税务总局在2026年第4号公告的解读中专门写明”小规模纳税人除外”。
可以只对某一笔业务放弃免税吗？
可以。国家税务总局公告2026年第4号第一条规定，可以选择全部或者部分应税交易放弃免税并开具增值税专用发票；适用1%征收率的，也可以选择全部或部分交易放弃减税。
2023年第19号”月销售额10万元以下免征增值税”还能用吗？
不再按此执行。财政部 税务总局公告2026年第10号第六条规定，2025年12月31日前制发文件规定的国内环节增值税优惠政策同时停止执行，该公告未保留2023年第19号；现行口径按《增值税法》第二十三条的起征点判断，起征点为月销售额10万元、季度销售额30万元、每次（日）销售额1000元。
适用1%征收率，能不能直接开3%的专用发票？
需要先放弃减税。国家税务总局公告2026年第4号第四条规定，适用1%征收率的应按1%开具发票，也可选择对全部或部分交易放弃减税并开具专用发票；放弃后按法定征收率3%计税。
客户只要1%的普通发票，还需要放弃免税吗？
未达起征点且不需要开具专用发票的，不需要放弃免税即可享受免征。放弃免税是为开具增值税专用发票而设的选择，不是申报的前置条件。