小生意并非一律缴、也并非一律不缴，先看业务是否落入印花税法列明的税目。租赁合同按租金的千分之一计征，动产买卖合同按价款的万分之三计征，但不包括个人书立的动产买卖合同；营业账簿按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五计征（来源：全国人大常委会2021-06-10公布、2022-07-01起施行的印花税法；核实日期：2026-10-01）。印花税按季、按年或者按次计征；实行按季计征的，应自季度终了之日起15日内申报缴纳税款，按年计征的则应自年度终了之日起15日内申报缴纳税款，不能把所有小生意都默认成按季申报（来源：全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》；核实日期：2026-10-01）。

租赁、买卖和营业账簿，税率和计算格式是什么？

印花税的基本算法是“计税依据×税率”。下表直接给出代入格式，不设置虚构的合同金额或资本金额。

业务 计税依据与适用范围 计算格式 税率来源与核实日期
租赁合同 租金 应纳税额＝租金×千分之一 全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01
买卖合同 价款；指动产买卖合同，不包括个人书立的动产买卖合同 应纳税额＝价款×万分之三 全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01
营业账簿 实收资本（股本）、资本公积合计金额 应纳税额＝〔实收资本（股本）与资本公积的合计金额〕×万分之二点五 全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01

以上是税目税率表中的税率口径，不是个案税额结论。符合下述“六税两费”条件的，公告规定对印花税减半征收，但不含证券交易印花税（来源：财政部、税务总局2023年第12号公告；核实日期：2026-10-01）。

“六税两费”减半，哪些主体适用？

财政部、税务总局2023年第12号公告（公布日期：2023-08-02；核实日期：2026-10-01）给出的全国口径如下：

  • 适用主体：增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户。
  • 政策范围：资源税（不含水资源税）、城市维护建设税、房产税、城镇土地使用税、印花税（不含证券交易印花税）、耕地占用税、教育费附加和地方教育附加。本文关注其中的印花税。
  • 执行期限：自2023-01-01至2027-12-31（来源：财政部、税务总局2023年第12号公告，公布日期：2023-08-02；核实日期：2026-10-01）。
  • 优惠叠加：已享受其他优惠的，可以叠加享受这项减半政策。
  • 期限之后：截至核实日期2026-10-01，官方页面未写明2027-12-31之后是否延续，也未见官方延续文件；不能把现行减半直接外推到该期限之后。

按季、按年、按次，申报期限有什么不同？

先确认实际适用的计征方式，再看对应的申报期限。

计征方式 申报期限 来源与核实日期
按季 自季度终了之日起15日内申报缴纳税款 全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01
按年 自年度终了之日起15日内申报缴纳税款 全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01
按次 条文列明可以按次计征，但所引官方条文未写明按次计征的具体申报期限，需另查适用规定 全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01

因此，季度终了后15日的申报期限只适用于实行按季计征的纳税人，并非所有小生意都自动按季申报。具体申报入口和操作步骤，所引官方页面未写明，需另查适用的官方指引。

本文只说明一般规则，不替代针对具体主体、合同或账簿的个案税务判断。

常见问题

“六税两费”减半是不是所有小生意都能享受？

不是。公告列明的适用主体是增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户，“小生意”本身不是公告规定的资格条件；印花税减半不含证券交易印花税。现行执行期为2023-01-01至2027-12-31（来源：财政部、税务总局2023年第12号公告，公布日期：2023-08-02；核实日期：2026-10-01）。

个人书立的动产买卖合同属于买卖合同税目吗？

不属于。税目税率表对该项目的表述是“动产买卖合同（不包括个人书立的动产买卖合同）”（来源：全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01）。

计算营业账簿印花税时，只看实收资本吗？

不是。营业账簿按实收资本（股本）、资本公积合计金额的万分之二点五计征，计算时不能遗漏资本公积（来源：全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01）。

所有小生意都必须按季申报吗？

不是。印花税可以按季、按年或者按次计征；实行按季或按年计征的，分别在季度或年度终了之日起15日内申报缴纳税款。按次计征的具体申报期限，所引条文未写明（来源：全国人大常委会《中华人民共和国印花税法》，公布日期：2021-06-10；核实日期：2026-10-01）。

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