小型微利企业的企业所得税这样交：先把应纳税所得额减按25%计算，再对这个计入后的金额按20%的税率缴纳。依据是财政部 税务总局公告2023年第12号《关于进一步支持小微企业和个体工商户发展有关税费政策的公告》第三条（2023年8月2日发布，2026年9月30日核实），政策延续执行至2027年12月31日。要按这个口径交税，企业必须从事国家非限制和禁止行业，并同时满足三项数量条件，缺一项就按一般企业处理。
哪三项条件必须同时满足？
2023年第12号第五条（2023年8月2日发布，2026年9月30日核实）把条件写得很直白：从事国家非限制和禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300人、资产总额不超过5000万元。
| 条件 | 标准 | 计算口径 |
|---|---|---|
| 行业 | 国家非限制和禁止行业 | 作为前提，与三项数量条件并列 |
| 年度应纳税所得额 | 不超过300万元 | 年度指标 |
| 从业人数 | 不超过300人 | 按全年季度平均值确定 |
| 资产总额 | 不超过5000万元 | 按全年季度平均值确定 |
从业人数和资产总额不是看某一天或某一个月的数，而是按全年季度平均值确定，最终结果以企业所得税年度汇算清缴为准。这条常被忽略：一家企业在年中某个季度的资产规模冲高，未必直接导致当年丧失资格，但汇算时若全年季度平均值超过5000万元，就不能再按小型微利企业口径处理。
「减按25%计入、按20%税率」到底怎么算？
这是最容易被读错的一步。规则不是”对全部应纳税所得额直接按20%征税”，而是两步：
- 把当年应纳税所得额减按25%计算，得到一个计入额；
- 对这个计入额适用20%的企业所得税税率。
写成算式就是：应纳税所得额 × 25% × 20%。两步都出自2023年第12号第三条（2023年8月2日发布，2026年9月30日核实），其中25%是计入比例而非扣除比例，20%是税率。也就是说，优惠发生在”计入”这一环，税率本身是20%，而不是对全部所得打折。
执行到什么时候？到期后会延续吗？
2023年第12号第三条写明，这项政策延续执行至2027年12月31日。截至2026年9月30日，尚未见到规定2027年12月31日之后是否延续的官方文件，因此目前能确认的口径只到2027年12月31日。
已经享受小型微利企业所得税优惠，还能叠加「六税两费」减半吗？
可以。2023年第12号第二条、第四条（2023年8月2日发布，2026年9月30日核实）规定，2023年1月1日至2027年12月31日，对增值税小规模纳税人、小型微利企业和个体工商户减半征收下列税费，已享受其他优惠的可以叠加享受：
- 资源税（不含水资源税）
- 城市维护建设税
- 房产税
- 城镇土地使用税
- 印花税（不含证券交易印花税）
- 耕地占用税
- 教育费附加
- 地方教育附加
国家税务总局天津市税务局2026年4月28日的答复进一步明确了享受顺序：“六税两费”减免是在享受其他优惠基础上的再享受。两项优惠同属2023年第12号，执行期限一致，都是到2027年12月31日。
哪些旧规定已经不再适用？
- 财政部 税务总局公告2023年第6号《关于小微企业和个体工商户所得税优惠政策的公告》，执行期限为2023年1月1日至2024年12月31日，已经到期，不再适用；其中涉及个体工商户所得税的优惠，自2023年1月1日起已被2023年第12号的个体户优惠取代。
- 2023年第12号同时写明，2022年第10号（六税两费）的相关规定自2023年1月1日起相应停止执行。
如果你手里的办税指引还写着”年应纳税所得额不超过100万元部分”的那一档，那份依据是已经作废的旧规定，不能再按它申报。
常见问题
小型微利企业的实际税负是几个点？
规则本身只规定了”减按25%计算应纳税所得额、按20%税率缴纳”这两步，官方文件没有给出一个单独的”实际税负”百分比。落到具体企业，要用该企业当年的应纳税所得额按这个口径计算；本站不给个案税务意见，个案请以主管税务机关的确认为准。
从业人数和资产总额按哪一天的数算？
按全年季度平均值确定，不是按季末或年末某一时点数，最终结果以企业所得税年度汇算清缴为准（2023年第12号第五条，2023年8月2日发布，2026年9月30日核实）。
享受小型微利企业所得税优惠后，还能享受「六税两费」减半吗？
能。2023年第12号第四条明确已享受其他优惠的可叠加享受，天津市税务局2026年4月28日的答复也说明”六税两费”减免是在其他优惠基础上的再享受。
2027年以后还有这项优惠吗？
截至2026年9月30日，没有官方文件规定2027年12月31日到期后是否延续，目前能确认的执行期只写到2027年12月31日。
「六税两费」里的印花税包括证券交易印花税吗？
不包括。2023年第12号第二条写的是印花税（不含证券交易印花税），资源税也明确不含水资源税。